Когда можно применить вычет по гтд


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Налоговые вычеты - это уменьшение суммы НДС, которую вы исчислили для уплаты в бюджет, на суммы "входного" налога п. Товары работы, услуги , имущественные права оприходованы приняты к учету Письмо Минфина России от Счет-фактура - это документ, на основании которого покупатель заказчик сможет принять к вычету НДС, который он уплатил своему поставщику исполнителю п. Составлять счета-фактуры должны все налогоплательщики НДС, в том числе лица, которые не платят налог в соответствии со ст. Обязательные реквизиты счета-фактуры на реализацию товаров работы услуг , передачу имущественных прав установлены п.

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Вычеты по НДС: получение права на вычеты

Перенос вычета по НДС: спорный вопрос решен


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Дьяконов Южный Федеральный Университет В. В частности, ст. К плательщикам НДС, имеющим право на вычеты, не относятся налогоплательщики, использующие льготные специальные режимы налогообложения, определенные главами Но при этом специальные режимы сохраняют для налогоплательщиков обязанность по уплате НДС таможенным органам при ввозе товаров из-за рубежа.

В случае отсутствия налоговой базы по НДС в отдельном налоговом периоде налоговые вычеты, по мнению Минфина России, могут быть применены в ближайшем налоговом периоде, в котором налогоплательщик будет иметь налоговую базу по НДС.

В то же время читателям журнала следует иметь в виду, что по этому вопросу имеется противоположная точка зрения, выраженная в постановлении Президиума ВАС РФ от Право на вычет НДС также не имеют налогоплательщики, которые, имея сумму выручки за три последовательных месяца меньше 2 млн руб. Право на вычет НДС не имеют налогоплательщики, реализующие товары, работы или услуги, перечисленные в ст. Прямой запрет на применение вычетов по НДС этим категориям налогоплательщиков установлен в п.

НДС, уплаченный таможенным органам, данными налогоплательщиками включается согласно п. В соответствии с п. Это означает, что налогоплательщик не имеет права на вычет по НДС, если он будет использовать ввезенный товар для совершения операций, не признаваемых объектом обложения НДС, перечень которых приведен в п.

Если в связи с намерением использовать ввезенные товары для деятельности, признаваемой объектом обложения НДС, организация применила налоговые вычеты, а затем приняла решение использовать ввезенные товары для операций, не признаваемых объектом обложения НДС в том числе для передачи в уставный капитал другой организации , она должна с момента принятия такого решения восстановить к уплате в бюджет принятые к вычету суммы НДС. По обычным товарам, приобретенным для перепродажи, такая обязанность возложена на налогоплательщика п.

Исключение из этого порядка сделано законодателем только для налогоплательщиков, подавших заявление на переход на уплату единого сельскохозяйственного налога п. С 1 января года восстановление к уплате в бюджет ранее принятого к вычету НДС по основным средствам производится согласно абзацу пятому п.

В налоговой отчетности года эти суммы отражались в п. До 1 января года восстанавливаемая сумма приводилась в п. Вышеуказанные суммы вычитались из общей суммы вычетов и соответственно увеличивали обязательства перед бюджетом по уплате НДС. Согласно п. До мая года порядок отражения таких операций в книге покупок или в книге продаж не был регламентирован, однако исходя из логики заполнения декларации образца года, предусматривавшей указание сумм НДС, подлежавших восстановлению, в разделе, посвященном налоговым вычетам, делался вывод о необходимости отражения данной операции в книге покупок с минусом сторно , что должно было позволить определять на ее основе общую сумму НДС, предъявляемую к вычету.

Мнение о необходимости делать в этом случае сторнировочную проводку представляется ошибочным, поскольку речь идет не об исправлении ошибки, а о новой хозяйственной операции см.

Читателям журнала следует иметь в виду, что согласно п. Соответственно при отражении операции по восстановлению НДС бухгалтер должен составить оправдательный документ, например бухгалтерскую справку. Таким образом, обобщая вышеприведенное, можно сформулировать общие условия, при соблюдении которых налогоплательщик вправе предъявить к вычету возмещению из бюджета суммы НДС, уплаченные таможенным органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

Остальные плательщики НДС могут заниматься деятельностью, по которой предоставляются вычеты по НДС, а также осуществлять операции, по которым налоговые вычеты не предоставляются. При этом в соответствии с п. Налогоплательщик не вправе предъявить НДС к вычету при совершении операций, не признаваемых объектом налогообложения, которые перечислены в п.

Если товар приобретен посредником, действующим от своего имени, но в интересах другого лица например, по договору комиссии или по агентскому договору , то право на вычеты по НДС имеет собственник ввозимых товаров.

Комиссионер или агент не могут претендовать на налоговые вычеты, поскольку они не приобретают товар в собственность и не будут его реализовывать. В этом случае возмещение НДС производится пропорционально той части доле товаров, которая используется в различных видах деятельности.

Если товары прежде всего это относится к неделимым - основным средствам одновременно используются в видах деятельности, имеющих различный режим обложения НДС, то есть расходы на их приобретение распределяются на несколько видов деятельности, то согласно п. НДС, уплаченный при ввозе, составил тыс. Стоимость отгруженной в январе продукции, облагаемой НДС в расчете не учитываются сам НДС и полученные авансы , составила 2 млн руб.

Общая стоимость отгруженной продукции за налоговый период - 3 млн руб. НДС, уплаченный при ввозе импортного автомобиля, должен быть распределен пропорционально отгруженной продукции с использованием следующего соотношения. Таким образом, налогоплательщик вправе возместить в январе после оприходования грузового автомобиля из бюджета две трети от суммы НДС, уплаченного на таможне, а оставшуюся одну треть должен включить в стоимость основного средства.

После истечения этого срока НДС возмещен не будет. При этом лицо, ввозящее товар, должно составить таможенную декларацию и указать один из режимов, предусмотренных Таможенным кодексом Российской Федерации ТК РФ. В частности, в ст. Согласно ст. Исключение из этого порядка делается для ввоза товаров, происходящих с территории Республики Беларусь, который облагается НДС в особом порядке в соответствии с Соглашением от В этом случае таможенные органы не контролируют взимание НДС, поскольку эта обязанность возложена Соглашением на налоговые органы двух стран.

Исключение сделано только для некоторых видов товаров, которые перечислены в ст. Порядок уплаты НДС на таможне регламентируется Инструкцией о порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, утвержденной приказом ГТК России от НДС уплачивается на таможне одновременно с другими таможенными платежами, то есть до или в момент принятия таможенной декларации к таможенному оформлению груза, но не позднее 15 дней после того, как товар поступил на таможню, иначе начисляются пени.

При этом необходимо отметить, что обычно, за некоторыми исключениями, до уплаты НДС товар не может быть получен импортером. Невыполнение любого из этих условий исключает право налогоплательщика на возмещение НДС. Соответственно он должен зарегистрировать в книге покупок п. N , и вступивший в силу с 1 января года. N Как уже отмечалось, согласно п.

Это означает, что ГТД должны быть оформлены на бланках формы ТД3 и или ТД4, в графе 1 таможенной декларации должно быть указано "ИМ" что означает импорт , а в графе 37 первые две цифры должны соответствовать одному из следующих кодов таможенных режимов: 40 - "Выпуск для внутреннего потребления", 53 - "Временный ввоз", 21 - "Переработка вне таможенной территории". При этом читателям журнала необходимо иметь в виду, что согласно п.

Налогоплательщик - покупатель собственник ввозимых товаров и лицо, ответственное за финансовое урегулирование графа 9 ГТД , обычно совпадают. Иное означает, что внешнеэкономический договор заключен не покупателем, а действующим по его поручению комиссионером агентом.

Если отличаются покупатель и получатель графа 8 ГТД , это означает, что товар будет получен не собственником, а его будущим покупателем или специализированной организацией - хранителем, и должны проводиться дополнительные встречные проверки контрагентов.

Графа 21 "Идентификация и страна регистрации активного трансп. В графе 31 "Грузовые места и описание товаров" ГТД должны содержаться сведения о товарах, указанных в контракте перечисленных в спецификации.

Вес, приведенный в графе 35 "Вес брутто кг " ГТД, должен соответствовать весу, указанному в товаросопроводительных документах. Если товар перевозится без упаковки, то вес может быть сопоставлен с весом, приведенным в графе 38 "Вес нетто кг " ГТД. Графа 22 "Валюта и общая сумма по счету" и графа 42 "Цена товара" ГТД должны содержать сведения, идентичные данным, указанным в условиях контракта и в счете-фактуре инвойсе поставщика; они необходимы для проверки расчета суммы НДС.

Для расчета суммы взимаемого таможенными органами НДС также важна графа 45 "Корректировка" ГТД, в которой указывается таможенная стоимость товара в рублях. Графа 36 "Преференция" ГТД состоит из четырех букв. Четвертая буква обозначает код преференции льготы по НДС третья буква - код преференции по акцизам. Основной для проверки обоснованности применения вычетов по НДС является графа 47 "Исчисление платежей" ГТД, в которой приводится подробный расчет суммы НДС в рублях , уплачиваемой при пересечении границы.

Строка расчета, посвященная НДС колонка "Вид" , содержит числа от 32 до В колонке "Основа начисления" приводится налогооблагаемая база, равная таможенной стоимости товаров в рублях.

Последняя колонка "СП" содержит двухбуквенный код способов платежа. Чаще всего используется сокращение "БН" - безналичная уплата. Следует отметить, что в отдельных случаях сумма, предъявляемая к налоговому вычету, может отличаться в том числе в большую сторону от суммы НДС, рассчитанной в ГТД, поскольку таможенное законодательство предусматривает возможность корректировки таможенной стоимости товара.

Поскольку таможенная стоимость товара является базой для исчисления НДС, при корректировке таможенной стоимости может измениться и сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет при ввозе импортируемых товаров. Но при этом сумма налоговых вычетов никогда не может быть больше суммы НДС, уплаченной таможенному органу согласно платежным документам.

Порядок корректировки таможенной стоимости регламентирован Положением о корректировке таможенной стоимости товаров, утвержденным приказом ФТС России от N , и вступившим в силу с 1 января года. До этой даты действовал приказ ГТК России от Согласно вышеназванному Положению форма корректировки таможенной стоимости КТС является неотъемлемой частью таможенной декларации.

КТС может составляться как лицом, подавшим таможенную декларацию, если таможенным органом принята таможенная стоимость, скорректированная этим лицом, так и должностным лицом таможенного органа, если таможенный орган самостоятельно определяет таможенную стоимость.

Форма КТС-1 используется для уточнения сведений в отношении одного товара. При уточнении сведений в отношении нескольких товаров, декларируемых в одной ГТД, применяются добавочные листы КТС-2, каждый из которых дает возможность налогоплательщику указывать сведения еще по двум товарам. При составлении КТС, в том числе после завершения таможенного оформления товара, пересчет иностранной валюты в рубли или рублей в иностранную валюту производится по соответствующему курсу, установленному Банком России и действующему на день принятия ГТД, если таможенным законодательством не определен иной день применения курса иностранной валюты для целей определения таможенной стоимости и или исчисления таможенных платежей.

Обычно выпуск ввезенных товаров происходит после процедуры их декларирования. Но возможны ситуации, при которых выпуск товаров допускается до подачи таможенной декларации, например при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации товаров, необходимых для ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий и катастроф.

Кроме того, до подачи таможенной декларации допускаются к выпуску скоропортящиеся товары, живые животные, радиоактивные материалы, международные почтовые отправления и экспресс-грузы, сообщения и иные материалы для средств массовой информации. В отношении подобных товаров таможенное оформление производится в первоочередном порядке и в упрощенной форме. Читателям журнала необходимо иметь в виду, что ГТД не может заменить товаросопроводительные документы.

Дата получения товаров. Согласно письму Минфина России от В особом порядке до 1 января года применялись налоговые вычеты по товарам, использованным при выполнении строительно-монтажных работ п. Налоговый вычет по таким товарам предоставлялся после постановки на учет объекта строительства - основного средства с момента, указанного в абзаце втором п.

В случае если так и не введенный в эксплуатацию объект строительства был продан до 1 января года, налоговый вычет по НДС, уплаченному при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ, должен был быть предоставлен налогоплательщику в том налоговом периоде, в котором был реализован объект незавершенного капитального строительства абзац первый п.

По мнению ФНС России, изложенному в письме от Соответственно налогоплательщик, не согласный с трактовкой налоговым органом нормы о том, что до 1 января года оборудование не являлось до ввода в эксплуатацию основным средством, должен быть готовым к доначислению НДС и к необходимости доказывать свою позицию в суде.

Согласно абзацу второму п. Вышеуказанное положение, внесенное Федеральным законом от С 1 января года согласно Федеральному закону от По товарам, материалам и основным средствам, предназначенным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, но использованным в строительстве объектов, не введенных в эксплуатацию до 31 декабря года и не реализованных до этой даты , налоговые вычеты производились после обложения НДС стоимости объекта, выстроенного собственными силами, которое обложение НДС должно было быть произведено 31 декабря года, после уплаты налога в бюджет, то есть НДС должен был быть исчислен и уплачен в последнем налоговом периоде года, а налоговые вычеты должны были быть произведены в первом налоговом периоде года.

Начиная с 1 января года согласно п. Вычеты по товарам, ввезенным для производства продукции, длительность производственного цикла изготовления которой составляет более 6 месяцев п.

Как отразить гтд в декларации по ндс

Дьяконов Южный Федеральный Университет В. В частности, ст. К плательщикам НДС, имеющим право на вычеты, не относятся налогоплательщики, использующие льготные специальные режимы налогообложения, определенные главами Но при этом специальные режимы сохраняют для налогоплательщиков обязанность по уплате НДС таможенным органам при ввозе товаров из-за рубежа. В случае отсутствия налоговой базы по НДС в отдельном налоговом периоде налоговые вычеты, по мнению Минфина России, могут быть применены в ближайшем налоговом периоде, в котором налогоплательщик будет иметь налоговую базу по НДС. В то же время читателям журнала следует иметь в виду, что по этому вопросу имеется противоположная точка зрения, выраженная в постановлении Президиума ВАС РФ от

Налоговые вычеты по НДС дают возможность уменьшить налог, числится на счетах 07 или 08, или же его можно применить только тогда, страну происхождения товаров, номер ГТД (если товар иностранного производства) .

Вычет НДС частями в разных периодах

Под импортом товаров понимают их ввоз на таможенную территорию России из-за границы без обязательства об обратном вывозе. Факт импорта фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы Российской Федерации. Если ваша фирма импортирует товары, на таможне нужно заплатить НДС. Исключение сделано лишь для некоторых категорий товаров они перечислены в статье НК РФ. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора. НДС на таможне нужно заплатить в особом порядке: не по итогам того налогового периода, в котором товары были ввезены в Россию, а одновременно с уплатой других таможенных платежей. Если заявлен режим выпуска товаров для внутреннего потребления, то НДС нужно уплатить до их выпуска пп. Если в отношении ввозимых товаров установлены ограничения по пользованию, то при нарушении таких ограничений срок уплаты налога — первый день совершения нарушения пп.

Как принять к вычету НДС, уплаченный на таможне при импорте

Информационная система 1С:ИТС. Инструкции по учету в программах 1С Инструкции по разработке на 1С Консультации по законодательству Книги и периодика Справочная информация База нормативных документов. Руководство по ведению учета 1С:Бухгалтерия 8. Редакция 2.

И сумма вычетов по итогам этого периода может превысить сумму начисленного налога. Это подтвердил и Минфин России в письме от 12 мая г.

Вычет НДС по импорту

Заявлять НДС к вычету можно частями в разных периодах по одному и тому же счету-фактуре. Теперь это признали официально и сами чиновники. Что повлияло на изменение их позиции и как применение вычета в несколько приемов осуществить на практике, расскажем подробнее в нашей статье. Ранее Налоговый кодекс не содержал никаких указаний насчет "разброса" вычета НДС по разным налоговым периодам, поэтому чиновники, руководствуясь принципом "что не разрешено, то запрещено", делали вывод, что применение вычета по частям неправомерно ст. Подобные разъяснения можно было увидеть неоднократно в письмах Минфина России письма Минфина России от Между тем практически все суды считали возможным применение вычета по одному счету-фактуре в несколько приемов пост.

Налоговые нюансы при импорте

Компании, планирующие заниматься импортом товаров в Россию, столкнутся в своей работе со множеством вопросов, связанных с учетом и налогообложением. Ответы на многие из них вы сможете найти в статье. Мы также расскажем, какие особенности существуют при импорте товара из Белоруссии, и о новой форме декларации по НДС для таких импортеров. Операция по ввозу товаров на территорию Российской Федерации относится к объектам обложения на таможне налогом НДС пп. Правда, в этом случае НДС уплачивается не через налоговую инспекцию, а через таможенников в составе общих таможенных платежей, что прямо следует из пп. Как правило, проблем с исчислением "таможенного" НДС у организаций не возникает.

При импорте из дальнего зарубежья графа Номер ГТД .. Применить вычет по импортному НДС можно, если товары приняты на учет.

Сквозные номера гтд в счет фактуре

Компании, планирующие заниматься импортом товаров в Россию, столкнутся в своей работе со множеством вопросов, связанных с учетом и налогообложением. Ответы на многие из них вы сможете найти в статье. Мы также расскажем, какие особенности существуют при импорте товара из Белоруссии, и о новой форме декларации по НДС для таких импортеров. Операция по ввозу товаров на территорию Российской Федерации относится к объектам обложения на таможне налогом НДС пп.

Уплаченный на таможне НДС по импортированным товарам можно принять к вычету п. Подробнее о том, как получить налоговый вычет в такой ситуации, см. Как принять к вычету НДС, уплаченный при импорте из Таможенного союза. НДС принимается к вычету, если ввезенный товар был помещен под одну из четырех таможенных процедур:.

Какие бывают налоговые вычеты по НДС—

Обычно этой возможностью пользуются при заявлении вычетов по перечисленным авансам, если получение товаров ожидается уже в ближайшем квартале. Сложнее, если нужно разбить вычет по одной позиции счета-фактуры на несколько частей и поставить их в разные кварталы. Раньше Минфин был против этог о Письма Минфина от Поэтому особых причин запрещать разносить вычет на несколько кварталов у них нет. При заявлении вычета по частям возникает такой вопрос. Счет-фактуру придется регистрировать в книге покупок несколько раз. Вот что нам ответили на этот вопрос специалисты ФНС.

В деятельности любой организации встречаются нестандартные ситуации, связанные с корректировками НДС, поздним поступлением счетов-фактур или необходимостью заявить вычет позднее. Согласно пункту 1. Однако, по мнению Минфина и ФНС, такое право у налогоплательщика возникает только при приобретении товаров работ, услуг или имущественных прав , то есть в отношении вычетов, установленных пунктом 2 статьи НК РФ.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


Комментарии 9
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Мирослав

    Подскажите, где я могу это найти?

  2. opasfumid

    Извиняюсь, но это мне не совсем подходит. Кто еще, что может подсказать?

  3. riechecklegi

    Вы не правы. Предлагаю это обсудить.

  4. Валентин

    Я думаю, что Вы не правы. Я уверен. Предлагаю это обсудить. Пишите мне в PM, поговорим.

  5. Платон

    Я думаю, что Вы ошибаетесь. Давайте обсудим это.

  6. Иосиф

    Я считаю, что Вы ошибаетесь. Могу это доказать.

  7. Маргарита

    В этом что-то есть. Буду знать, благодарю за помощь в этом вопросе.

  8. tbahconcchortvi76

    Вoт этo пoст! Сильнo. Спасибo.

  9. Ефим

    Я считаю, что Вы ошибаетесь. Давайте обсудим это. Пишите мне в PM.